Introduzione alle opzioni di incentivazione azionaria Uno dei principali vantaggi che molti datori di lavoro offrono ai loro lavoratori è la possibilità di acquistare azioni della società con una sorta di vantaggio fiscale o sconto incorporato. Ci sono diversi tipi di piani di stock di acquisto che contengono queste caratteristiche, come ad esempio piani di stock option non qualificati. Questi piani sono solitamente offerti a tutti i dipendenti di una società, da dirigenti giù per il personale di custodia. Tuttavia, vi è un altro tipo di stock option. conosciuta come opzione di incentivazione azionaria. che di solito è offerto solo ai dipendenti chiave e la gestione di alto livello. Queste opzioni sono anche comunemente noti come opzioni di legge o qualificati, e possono ricevere un trattamento fiscale preferenziale in molti casi. Caratteristiche principali di ISO stock option di incentivazione sono simili alle opzioni nonstatutory in termini di forma e struttura. Programma ISO sono emesse in una data di inizio, conosciuta come la data di assegnazione, e quindi il dipendente esercita il suo diritto di acquistare le opzioni alla data di esercizio. Una volta che le opzioni sono esercitate, il dipendente ha la libertà di vendere immediatamente sia il magazzino o attendere per un periodo di tempo prima di farlo. A differenza delle opzioni non statutari, il periodo di offerta per le opzioni di incentivazione azionaria è sempre di 10 anni, dopo di che le opzioni scadono. ISO di maturazione di solito contengono un calendario di maturazione che deve essere soddisfatto prima che il lavoratore può esercitare le opzioni. Il programma scogliera standard di tre anni viene utilizzato in alcuni casi, in cui il lavoratore diventa pienamente acquisito nel tutte le opzioni emesse a lui o lei in quel momento. Altri datori di lavoro utilizzano il calendario di maturazione graduale che consente ai dipendenti di diventare investito in un quinto delle opzioni assegnate ogni anno, a partire dal secondo anno dalla concessione. Il dipendente è quindi pienamente investito in tutte le opzioni nel sesto anno di concessione. Incentivazione stock option metodo di esercizio anche assomigliano opzioni non previsti dalla legge, nel senso che possono essere esercitati in molti modi diversi. Il dipendente può pagare in contanti in anticipo per esercitare gli stessi, oppure possono essere esercitati in una transazione senza contanti o utilizzando uno stock di swap. Bargain Elemento ISO di solito può essere esercitata a un prezzo inferiore al prezzo corrente di mercato e, quindi, fornire un utile immediato per il dipendente. Disposizioni revocatorie sono queste condizioni che permettono al datore di lavoro per richiamare le opzioni, come ad esempio se il dipendente lascia l'azienda per un motivo diverso da morte, invalidità o pensionamento, o se l'azienda stessa diventa finanziariamente in grado di adempiere ai propri obblighi con le opzioni. La discriminazione Mentre la maggior parte di altri tipi di piani di acquisto dei dipendenti devono essere offerti a tutti i dipendenti di una società che soddisfano determinati requisiti minimi, ISO viene spesso fornito ai dirigenti eo dipendenti chiave di un'azienda. ISO può essere informalmente paragonato a piani di pensionamento non qualificati, che sono anche in genere orientati per quelli in alto della struttura societaria, al contrario di piani qualificati, che devono essere offerti a tutti i dipendenti. Tassazione di ISO ISO sono idonei a ricevere un trattamento fiscale più favorevole rispetto a qualsiasi altro tipo di dipendente piano di acquisto. Questo trattamento è ciò che contraddistingue queste opzioni oltre a molte altre forme di compenso basati su azioni. Tuttavia, il dipendente deve soddisfare determinati obblighi al fine di ricevere il beneficio fiscale. Ci sono due tipi di disposizioni per le ISO: Disposizione di qualificazione - La vendita di ISO magazzino effettuato almeno due anni dopo la data di assegnazione e un anno dopo le opzioni sono state esercitate. Entrambe le condizioni devono essere soddisfatte in modo che la vendita di azioni da classificare in questo modo. Da squalifica Disposizione - La vendita di ISO magazzino che non soddisfa i requisiti prescritti periodo di possesso. Proprio come con le opzioni non previsti dalla legge, non ci sono conseguenze fiscali alle due di sovvenzione o di maturazione. Tuttavia, le norme fiscali per il loro esercizio differiscono notevolmente da opzioni non statutari. Un dipendente che esercita un'opzione non legge deve segnalare l'elemento affare della transazione come reddito da lavoro che è soggetto a ritenuta alla fonte. titolari ISO riferiranno nulla a questo punto nessuna segnalazione di imposta di alcun tipo è fatto fino a quando lo stock è venduto. Se lo stock di vendita è una transazione di qualificazione. allora il dipendente riporterà solo un guadagno a breve oa lungo termine del capitale sulla vendita. Se la vendita è una disposizione interdittiva. allora il dipendente dovrà segnalare qualsiasi elemento affare dall'esercizio come reddito da lavoro. Esempio Steve riceve 1.000 diritti di opzione non previsti dalla legge e 2.000 di incentivazione stock option della sua compagnia. Il prezzo di esercizio per entrambi è 25. Egli esercita tutti entrambi i tipi di opzioni di circa 13 mesi più tardi, quando il titolo è scambiato a 40 per azione, e poi vende 1.000 parti di azioni dalle sue opzioni di incentivazione sei mesi dopo che, per 45 a Condividere. Otto mesi più tardi, vende il resto dello stock a 55 una quota. La prima vendita di incentivazione azionaria è una disposizione interdittiva, il che significa che Steve dovrà segnalare l'elemento affare di 15.000 (40 prezzo delle azioni effettivo - 25 prezzo di esercizio di 15 x 1.000 azioni) come reddito da lavoro. Egli dovrà fare lo stesso con l'elemento affare dal suo esercizio non statutario, così lui avrà 30.000 di ulteriore reddito W-2 a riferire durante l'anno di esercizio. Ma lui riporterà solo una plusvalenza a lungo termine di 30.000 (55 prezzo di vendita - prezzo di 25 esercizio x 1.000 azioni) per la sua qualificazione ISO disposizione. Va notato che i datori di lavoro non sono tenuti a trattenere qualsiasi imposta da esercizi ISO, così coloro che intendono fare una disposizione interdittiva dovrebbe aver cura di mettere da parte fondi per pagare le tasse federali, statali e locali. così come la sicurezza sociale. Medicare e della Futa. Reporting e AMT Sebbene qualificazione disposizioni ISO possono essere segnalato come redditi di capitale a lungo termine sul 1040, l'elemento affare a esercizio è anche un elemento di preferenza per l'imposta minima alternativa. Questa tassa è valutata al filer che hanno grandi quantità di alcuni tipi di reddito, come elementi di occasioni ISO o interessi delle obbligazioni municipali, ed è progettato per garantire che il contribuente paga almeno una quantità minima di imposta sul reddito che altrimenti sarebbe fiscalmente gratuito. Questo può essere calcolato in modulo IRS 6251. ma i dipendenti che esercitano un gran numero di immagini ISO dovrebbe consultare un consulente finanziario fiscale o in anticipo in modo che possano anticipare correttamente le conseguenze fiscali delle loro transazioni. Il ricavato dalla vendita delle ISO magazzino devono essere riportati sul modulo IRS 3921 e poi riportati alla Tabella D. Il fondo stock option linea di incentivazione in grado di fornire reddito notevole per i titolari, ma le regole fiscali per il loro esercizio e la vendita possono essere molto complesse in alcuni casi. Questo articolo copre solo i punti salienti di come queste opzioni funzionano ei modi in cui possono essere utilizzati. Per ulteriori informazioni sulle opzioni di incentivazione azionaria, rivolgersi al rappresentante delle risorse umane o il consulente finanziario. Una misura del rapporto tra un cambiamento nella quantità richiesta a un particolare buona e una variazione del suo prezzo. Prezzo. Il valore di mercato totale in dollari di tutto ad un company039s azioni in circolazione. La capitalizzazione di mercato è calcolato moltiplicando. Frexit abbreviazione di quotFrench exitquot è uno spin-off francese del termine Brexit, che è emerso quando il Regno Unito ha votato per. Un ordine con un broker che unisce le caratteristiche di ordine di stop con quelli di un ordine limite. Un ordine di stop-limite sarà. Un round di finanziamento in cui gli investitori acquistano magazzino da una società ad una valutazione inferiore rispetto alla stima collocato sul. Una teoria economica della spesa totale per l'economia e dei suoi effetti sulla produzione e l'inflazione. economia keynesiana era developed. Holders di incentivazione stock option: state attenti o si perde il trattamento imposta sul reddito favorevole. 20 dicembre 2010 da Janice Eiseman, JD, LLM Le modalità in materia di stock option di incentivazione indicato anche come ISO, le opzioni di legge o opzioni qualificati deve essere seguita con attenzione per gli individui di ottenere il trattamento fiscale favorevole reddito che essi offrono. Il trattamento di favore è che l'individuo ha alcun reddito nel corso dell'anno di esercizio, anche se il valore di mercato delle azioni al momento di esercizio eccede il prezzo di esercizio delle immagini ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. sect 421 (a) (1). Le regole di compensazione differite sotto Codice Sezione 409A non sono applicabili a ISO. Treas. Reg. sect 1.409A-1 (b) (5) (ii). Inoltre, l'individuo non sarà soggetto a legge federale di assicurazione Contributi (FICA) o tasse Legge federale disoccupazione fiscale (FUTA). I. R.C. sectsect 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Tuttavia, questo trattamento imposta sul reddito favorevole è presa in considerazione ai fini della tassa minima alternativa. I. R.C. sect 56 (b) (3). In contrasto con le conseguenze fiscali favorevoli di cui godono gli individui, i datori di lavoro ricevono nessuna deduzione a seguito dell'esercizio di ISO. I. R.C. sect 421 (a) (2). Cominciando nel 2010, i datori di lavoro devono presentare modulo 3921 con l'IRS fornire informazioni in merito al trasferimento delle azioni ai loro dipendenti a seguito dell'esercizio delle loro immagini ISO e dare dipendenti copie del modulo 3921. I. R.C. setta 6039 amp Treas. Reg. sect 1,6039-1 (a) amp (2) (a). Anche se l'opzione soddisfa i requisiti ISO contenuti nel Codice Sezione 422 (b) alla data della concessione, molti requisiti devono essere soddisfatti dopo la data di assegnazione per godere dei benefici forniti da ISO. In primo luogo, fatte salve alcune eccezioni, il trasferimento del magazzino per l'individuo al momento dell'esercizio del loro ISO non sarà esentasse a meno che in qualsiasi momento durante il periodo a partire dalla data della concessione ISO e termina il giorno di tre mesi prima della data di esercizio della ISO, l'individuo era un dipendente di una società che concede l'opzione o una società ldquorelated, rdquo cioè un genitore o di una controllata della società datore di lavoro, come indicato nelle sezioni 424 (e) e (f). I. R.C. sect 422 (a) (2). Così, se l'individuo fine del rapporto continuo, il 30 giugno, essi devono esercitare le loro immagini ISO su o entro il 30 settembre, al fine di soddisfare la regola di lavoro continuo. (È esclusa la data di cessazione del rapporto di lavoro e l'ultimo giorno del periodo è incluso. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Se la regola employmentrdquo ldquocontinuous non è soddisfatto, la diffusione costituirà salari soggetti a reddito e tasse di occupazione e associato alla fonte sul reddito. Ci sono alcune eccezioni a questa regola. Se gli individui terminano l'occupazione a causa di una disabilità, hanno un anno dalla cessazione di esercitare la propria ISO. I. R.C. sect 422 (c) (6). Se muoiono mentre subordinato o entro tre mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro, il tempo supplementare è consentito per l'esercizio delle ISO previsti il piano di ISO e l'accordo per consentire ulteriore tempo. Treas. Reg. setta 1,421-2 (c). Alcune interruzioni del rapporto di lavoro, ad esempio, congedo militare, non saranno prese in considerazione le pause di lavoro continuo. Treas. Reg. setta 1,421-1 (h) (2). Oltre al requisito employmentrdquo ldquocontinuous, gli individui devono soddisfare un requisito di partecipazione periodo per ottenere un trattamento esentasse al momento dell'esercizio delle loro ISO. Sotto il requisito periodo di detenzione, l'individuo deve detenere le scorte per almeno due anni dalla data l'opzione è stata concessa e un anno dalla data in cui il titolo è stato trasferito a loro. I. R.C. sect 422 (a) (1). Se l'individuo fa una disposizione delle loro azioni ISO entro questo periodo di tempo, hanno fatto un dispositionrdquo ldquodisqualifying dello stock. Un dispositionrdquo ldquodisqualifying generalmente significa che l'individuo deve riconoscere reddito ordinario in codice Sezione 83 nell'anno di disposizione pari allo spread. Treas. Reg. setta 1,421-2 (b). Tale reddito ordinario viene aggiunto alla base magazzino per determinare la plusvalenza derivante da una disposizione interdittiva. La società datore di lavoro avrà diritto ad una detrazione pari allo spread. I. R.C. setta 421 (b). Anche se c'è stata una disposizione ldquodisqualifying, rdquo il reddito ordinario generato da tale disposizione non è soggetta ad imposta di occupazione o ritenuta di imposta sul reddito. I. R.C. setta 421 (b). Si noti, tuttavia, se il prezzo disposizione è inferiore al prezzo delle azioni alla data di esercizio e la disposizione è un'operazione in cui, se sostenuta, sarebbe stato riconosciuto una perdita, per esempio la disposizione non è una vendita o lo scambio di una parte correlata con il codice sezione 267 (a) (1), allora la quantità di reddito ordinario riconosciuto da individui (e la deduzione preso dalla società datore di lavoro), non è la diffusione, ma la differenza tra l'importo realizzato dalla vendita o scambio e la base dello stock. I. R.C. sect 422 (c) (2). ISO che sono modificati o trasferiti Trasferimenti, che non costituiscono ldquodispositions, rdquo sono elencati nella sezione di codice 424 (c). Ad esempio, un trasferimento di ISO magazzino incidente per un divorzio non costituirà un ldquodisposition, rdquo e il coniuge che riceve il titolo ISO avranno diritto allo stesso trattamento fiscale del dipendente. I. R.C. setta 424 (c) (4) Treas. Reg. setta 1,424-1 (c) (1) (iv). Si noti, tuttavia, se l'ISO stesso viene trasferito incidente di divorzio, l'opzione perde la sua qualità ISO a partire dal giorno di tale trasferimento. Treas. Reg. setta 1,421-1 (b) (2). Un ISO può cessare di essere una scelta di legge, se viene modificato. Le norme in materia quando un ISO è considerato ldquomodifiedrdquo sono molto difficile. Fatte salve alcune eccezioni di cui al codice sezione 424 (h) (3), un ldquomodificationrdquo è definito essere un cambiamento, che fornisce un ulteriore vantaggio. I. R.C. 424 (h) (3) amp Treas. Reg. sect 1,424-1 (e) (4) (i). Se l'ISO è considerata modificata, estesa o rinnovata al codice sezione 424 (h) e Tesoreria regolamento setta 1,424-1 (e), poi gli individui sono considerati come concessa una nuova opzione, che può o non può soddisfare la definizione di ISO. Ad esempio, dire un dipendente che esercitano il loro ISO vuole approfittare di uno spread e utilizzare stock precedentemente acquisito a pagare il prezzo di esercizio. Mentre, il loro accordo ISO non afferma che l'utilizzo di magazzino precedentemente acquisito è un metodo di pagamento, essa prevede che il prezzo di esercizio può essere pagato con qualsiasi altro metodo approvato dalla commissione opzione. Se il dipendente utilizza precedentemente acquisito magazzino, il loro ISO sarà stato ldquomodified. rdquo Treas. Reg. sect 1,424-1 (e) (4) (i). Al contrario, se le azione precedentemente acquisito sono stati indicati come metodo di pagamento, che potrebbero essere utilizzati a discrezione del comitato di opzione, non ci sarebbe alcuna modifica. Treas. Reg. setta 1,424-1 (e) (4) (iii). Se, infatti, il dipendente utilizza precedentemente acquisito magazzino, la loro optionrdquo ldquonew non soddisfare la definizione di una ISO a causa della diffusione, che farà sì che il lavoratore di avere reddito ordinario a seguito dell'esercizio ed essere soggetti a ritenuta alla fonte e l'occupazione. problemi ldquoModificationrdquo sorgono anche quando vi è stato un presupposto o la sostituzione di un ISO in una transazione ldquocorporate, rdquo come definito nel regolamento del Tesoro setta 1,424-1 (a) (3), ad esempio, una fusione o riorganizzazione. norme contenute nel Codice Sezione 424 in dotazione (a) e il regolamento del Tesoro setta 1,424-1 (a) sono soddisfatte, un transactionrdquo ldquocorporate non sarà causare ldquomodificationrdquo di una ISO assunto o sostituito. Si noti che le norme in materia di modifica di un ISO in codice sezione 409A, di cui al regolamento del Tesoro Sezione 1.409A-1 (b) (5) (v), non sono identiche a quelle previste dal Codice Sezione 424 e Tesoro regolamento setta 1.424 -1 (e). ISO offrono eccellenti vantaggi fiscali per il dipendente. Per ottenere tali vantaggi fiscali, tuttavia, le norme ISO devono essere seguite attentamente. Questo articolo ha sottolineato solo alcune di queste regole e non ha certo discusso tutti loro. Articoli correlati ProductsIf utili si riceverà la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto al momento esercitare l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017
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